Банк списал долг как безнадёжный: что это значит и будет ли налог

Три значения слова «списал»

Начнём с разделения понятий, потому что в нём вся суть.

Списание безнадёжного долга — это учётная операция: банк переносит проблемный кредит с баланса на внебалансовый учёт, чтобы не держать под него резервы. Заёмщика об этом не обязаны уведомлять, и для него ничего не меняется: долг существует, срок давности идёт по своим правилам, коллекторы могут звонить, а требование могут продать.

Когда долг действительно прекращается

Обязательство прекращается прощением долга по статье 415 ГК: кредитор освобождает должника от обязанности, и это не нарушает прав других лиц. Прощение должно быть выражено — соглашением, уведомлением, условием мирового соглашения. Молчание банка прощением не является.

Есть и другие основания прекращения: полная оплата, зачёт, новация, а также завершение процедуры банкротства с освобождением от долгов. В последнем случае долг не «прощён» банком, а прекращён в силу закона — это важно для налоговой части, к которой мы переходим.

Почему у прощённого долга появляется налог

Логика Налогового кодекса простая: доход — это экономическая выгода (статья 41 НК), а в базу по НДФЛ входят все доходы в денежной и натуральной форме (статья 210 НК). Когда кредитор прощает долг, вы перестаёте быть должны определённую сумму — значит, получили выгоду на эту сумму. С неё и считают налог по общей ставке 13 % (при годовом доходе выше установленного порога ставка выше).

Банк в этой ситуации — налоговый агент. Удержать налог из прощённой суммы он физически не может, поэтому по пункту 5 статьи 226 НК он сообщает в инспекцию и вам о невозможности удержания и о размере дохода. Срок для такого сообщения — до 25 февраля года, следующего за годом прощения. После этого инспекция присылает уведомление, и налог платится по нему в общий срок для налога по уведомлению.

Когда налога нет: что говорит статья 217 НК

Закон освобождает от НДФЛ несколько ситуаций, и две из них прямо касаются должников.

• Пункт 62 статьи 217 НК. Не облагаются доходы в виде задолженности, от исполнения которой человек освобождён в рамках процедур в деле о банкротстве. Списанные в банкротстве долги дохода не образуют, уведомления от банка по ним быть не должно.
• Пункт 62.1 статьи 217 НК. Действует с 2020 года: не облагается сумма долга, от которой должник освобождён при прекращении обязательства в связи с признанием задолженности безнадёжной к взысканию в установленном порядке, — при условии, что должник и кредитор не взаимозависимы и не состоят в трудовых отношениях, а списание не является формой оплаты или материальной помощи.

Есть и отдельные освобождения по ипотеке — пункт 65 статьи 217 НК для программ помощи заёмщикам и для прощения ипотечных долгов в определённые периоды. Их условия менялись, поэтому по ипотечным долгам уточняйте актуальную редакцию.

Как узнать, что на самом деле с вашим долгом

Ни звонки, ни их отсутствие ничего не доказывают. Проверяйте по источникам.

1. Кредитная история. Через Госуслуги узнайте, в каких бюро она хранится, и запросите отчёт: там видно, закрыт ли договор, есть ли просрочка и кто сейчас указан кредитором.
2. Банк данных исполнительных производств ФССП. Если по долгу есть решение суда или судебный приказ, здесь будет запись — с суммой, приставом и статусом.
3. Сайт мирового суда по адресу регистрации. Судебный приказ выносят без вызова, и о нём узнают именно так.
4. Письменный запрос в банк. Спросите прямо: договор действует, уступлен или обязательство прекращено. Ответ на бумаге стоит больше любых устных заверений.

«Банк забыл»: иллюзия и срок давности

Пауза в звонках чаще всего означает, что долг перешёл в стадию продажи или ждёт своей очереди в портфеле. Через год-два его покупает коллекторская организация, и требование возвращается — уже с накопленной неустойкой.

Единственное, что работает на должника со временем, — срок исковой давности: три года по статье 196 ГК, по каждому платежу графика отдельно. Но истечение срока не прекращает долг само по себе. Суд применяет давность только по заявлению стороны (статья 199 ГК), а кредитор всё равно вправе выставлять требования и звонить в рамках закона 230-ФЗ. Так что «забытый» долг — это долг, о котором пока не напомнили.

Списание части долга: как это выглядит на практике

Иногда банк предлагает сделку: вы платите часть, остальное он списывает. Это законный вариант, и в некоторых ситуациях самый быстрый. Но у него две стороны. Первая — налог: прощённая часть может стать доходом, если она не подпадает под освобождения статьи 217 НК. Вторая — документы: списание части долга должно быть оформлено соглашением, где написано, что обязательство прекращается полностью после оплаты оговорённой суммы. Без этой фразы остаток может «ожить».

В моей практике самые неприятные ситуации возникали не из-за налога, а из-за того, что человек заплатил по устной договорённости, а через год получил требование по остатку от нового владельца долга.

Когда банкротство не нужно, а когда без него не обойтись

Банкротство не нужно, если долг один, банк документально его простил или признал безнадёжным, а налоговая часть закрыта освобождением или подъёмна. Не нужно оно и в случае, когда срок давности явно истёк, а спор идёт в суде — там достаточно заявления о давности.

Процедура становится разумным выходом, когда «списание» оказалось иллюзией: долгов несколько, они живые, часть уже продана, и совокупная сумма не гасится за обозримый срок. Здесь у банкротства есть преимущество, о котором редко говорят: долги, от которых вы освобождены в процедуре, по пункту 62 статьи 217 НК не образуют облагаемого дохода. То есть после банкротства не приходит письмо про налог на списанные миллионы — в отличие от прощения по доброй воле банка.